Ingående och utgående moms

Ingående moms är den moms du betalar när du köper varor eller tjänster till din verksamhet. Utgående moms är den moms du tar ut på din egen försäljning. Skillnaden mellan dem avgör om du ska betala in moms till Skatteverket eller få tillbaka moms i samband med momsdeklarationen. Den här guiden går igenom hur de två begreppen hänger ihop, hur du räknar ut mellanskillnaden, när du faktiskt får dra av ingående moms och vilka misstag som oftast leder till efterkorrigeringar. Vill du först förstå momssystemets grunder, läs vår kompletta guide om moms.

Vad ingående och utgående moms är

De två begreppen är spegelbilder av varandra och beskriver i vilken riktning momsen rör sig genom företaget.

Ingående moms är den moms som finns på dina inköp till verksamheten. Du har betalat den till leverantören som en del av fakturan, men eftersom du är momsregistrerad är den i normalfallet en transitpost: du får dra av den mot din utgående moms i nästa momsdeklaration. Den kommer in till företaget via leverantörsfakturor och kvitton.

Utgående moms är den moms du själv lägger på din försäljning. Den går ut från företaget som en del av priset till kunden. Pengarna är inte din intäkt. Du har bara hjälpt Skatteverket att kassera in skatten av slutkonsumenten.

I bokföringen samlas båda i separata konton i 26-serien i BAS-planen så att de är enkla att summera vid varje deklarationstillfälle. Mer om hur du beräknar själva beloppen per momssats finns i artikeln om att räkna ut moms.

Hur mellanskillnaden bestämmer betalning eller återbetalning

Vid varje momsdeklaration tar du fram två summor: total utgående moms för perioden och total ingående moms för perioden. Skillnaden mellan dem är vad som ska redovisas mot Skatteverket.

Situation	Resultat	Vad som händer
Utgående moms > ingående moms	Positivt nettobelopp	Du betalar in skillnaden till Skatteverket
Ingående moms > utgående moms	Negativt nettobelopp	Du får tillbaka skillnaden från Skatteverket
Lika stora	Noll	Ingen betalning, men deklaration ska ändå lämnas

Det här är det som hamnar i ruta 49 på momsdeklarationen. Större bolag som månadsdeklarerar har snabb återbetalning vid negativt belopp, medan kvartals- och årsdeklarerare får vänta tills nästa avstämning. För hur du fyller i blanketten i detalj, se vår guide till momsdeklarationen.

Tips: Företag i uppstartsfas eller efter större investeringar har ofta mer ingående än utgående moms. Det är fullt normalt och innebär en månads- eller kvartalsvis kassainflöde från Skatteverket tills försäljningen kommit igång.

Räkneexempel: ett kvartal med både utgående och ingående moms

Antag att du driver ett enmansaktiebolag som säljer konsulttjänster och har första kvartalet 2026 bakom dig. Under perioden ser bokföringen ut så här:

Försäljning (utgående moms):

Post	Nettobelopp	Momssats	Utgående moms
Konsulttimmar	180 000 kr	25 %	45 000 kr
Föreläsning på plats	12 000 kr	25 %	3 000 kr
Summa utgående	192 000 kr		48 000 kr

Inköp (ingående moms):

Post	Nettobelopp	Momssats	Ingående moms
Kontorslokal hyra	18 000 kr	25 %	4 500 kr
Programvara, licenser	9 000 kr	25 %	2 250 kr
Resor (kollektivtrafik)	3 200 kr	6 %	192 kr
Restaurang och servering	4 000 kr	12 %	480 kr
Summa ingående	34 200 kr		7 422 kr

Mellanskillnaden:

Utgående moms     48 000 kr
Ingående moms    – 7 422 kr
Att betala in    40 578 kr

I momsdeklarationen för kvartal 1 redovisas alltså 40 578 kr som moms att betala. Beloppet ska finnas på skattekontot senast på deklarationsdagen. Exakt vilket datum det blir beror på om du redovisar månads-, kvartals- eller årsvis. Aktuella datum för din period hittar du i Skatteverkets datumkalender för momsdeklaration.

När får du dra av ingående moms?

Avdragsrätten för ingående moms är inte automatisk. Tre grundvillkor måste vara uppfyllda:

1. Du är momsregistrerad. Står du utanför momssystemet (t.ex. via momsbefrielse under 120 000 kr) får du inte dra av någon moms alls.
2. Inköpet är till din momspliktiga verksamhet. Privata inköp eller utgifter för momsfri verksamhet ger ingen avdragsrätt. Köper du något som används både privat och i verksamheten gäller proportionering.
3. Du har en korrekt momshandling. En faktura eller ett kvitto från en momsregistrerad leverantör med specificerad moms krävs. Saknas momsangivelse går avdraget bort.

Vissa kostnader har dessutom särskilda avdragsregler eller begränsningar som det är värt att känna till:

• Personbilar: vanligen inget momsavdrag alls vid köp och ofta begränsat avdrag på leasing och driftkostnader. Lätta lastbilar omfattas inte av samma begränsning.
• Representation: avdragsrätten för moms på representationsmåltider är begränsad till ett maxbelopp per person. Aktuellt belopp finns på Skatteverkets sida om representation.
• Inköp från andra EU-länder: kräver omvänd skattskyldighet, där du som köpare själv beräknar och redovisar både utgående och ingående moms. Mer detaljer i vår guide om omvänd skattskyldighet.

Obs: Om du missar avdrag i en period kan du ofta korrigera det i en senare period eller via ändringsdeklaration. Är felet stort kan det däremot löna sig att lämna en rättelse direkt. Vänta inte hela året.

Bokföringen: vilka konton används?

I BAS-kontoplanen finns standardkonton i 26-serien för in- och utgående moms. De vanligaste:

• 2611: Utgående moms 25 %
• 2621: Utgående moms 12 %
• 2631: Utgående moms 6 %
• 2641: Debiterad ingående moms (inköp i Sverige)
• 2645: Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet
• 2650: Redovisningskonto för moms (motbokas vid deklarationstillfället)

Ett enkelt exempel: du fakturerar en kund 12 500 kr inkl. moms (10 000 kr netto + 2 500 kr utgående moms). Bokföringen blir:

Debit:  1510 Kundfordran        12 500 kr
Credit: 3000 Försäljning        10 000 kr
Credit: 2611 Utgående moms       2 500 kr

När du sen köper kontorsmaterial för 1 250 kr inkl. moms (1 000 kr netto + 250 kr ingående moms):

Debit:  6110 Kontorsmateriel     1 000 kr
Debit:  2641 Ingående moms         250 kr
Credit: 1930 Bank                1 250 kr

Vid deklarationstillfället tömmer du 2611, 2621, 2631 och 2641 mot 2650 och får då fram nettot som ska redovisas i ruta 49.

Vanliga misstag

1. Bokföra moms som intäkt eller kostnad. Utgående moms ska aldrig hamna i en intäktspost (3-serien) och ingående moms aldrig i en kostnadspost (5–7-serien). Båda är balanskonton i 26-serien. Hamnar de fel blir resultaträkningen vilseledande och momsen redovisas dubbelt.
2. Dra av moms på kvitton utan momsspecifikation. Ett kvitto utan utskrivet momsbelopp eller från en icke-momsregistrerad leverantör ger ingen avdragsrätt. Be alltid om en korrekt faktura vid större inköp.
3. Glömma proportionera blandade inköp. Köper du något som används både i verksamheten och privat (t.ex. en mobiltelefon) får du bara dra av momsen för verksamhetsdelen. Skatteverket accepterar en rimlig schablonfördelning men inte 100 % avdrag.
4. Lägga moms på fel period. Använder du faktureringsmetoden ska momsen redovisas när fakturan är utställd. Använder du kontantmetoden gäller i stället datumet då betalningen har gått igenom. Att blanda metoderna mellan perioder skapar avstämningsdifferenser som är jobbiga att rätta.
5. Missa moms på inköp från utlandet. Tjänster från ett annat EU-land med ditt momsnummer omfattas av omvänd skattskyldighet. Du ska då räkna upp både utgående och ingående moms i deklarationen, även om leverantören inte tagit ut någon moms.

FAQ

Vad är skillnaden mellan ingående och utgående moms? Ingående moms är moms du betalat på inköp till verksamheten. Utgående moms är moms du själv tagit ut på din försäljning. Skillnaden mellan dem är det belopp du redovisar i momsdeklarationen, antingen att betala in eller få tillbaka.

Hur räknar jag ut mellanskillnaden? Summera all utgående moms för perioden och dra av all ingående moms. Är resultatet positivt betalar du in beloppet till Skatteverket. Är det negativt får du tillbaka skillnaden. Mellanskillnaden hamnar i ruta 49 på momsdeklarationen.

Får jag dra av all ingående moms? Nej. Avdragsrätten kräver att du är momsregistrerad, att inköpet är till momspliktig verksamhet och att du har en korrekt momshandling. Vissa kostnader har dessutom särskilda begränsningar, till exempel personbilar och representation. Kontrollera Skatteverkets aktuella regler för osäkra fall.

Vad är BAS-konto 2641 till för? 2641 är BAS-kontoplanens konto för debiterad ingående moms vid inhemska inköp. Här samlas all ingående moms från svenska leverantörsfakturor och kvitton fram till nästa deklaration, då saldot motbokas mot konto 2650.

Vad händer om jag har mer ingående än utgående moms? Då är mellanskillnaden negativ och Skatteverket betalar tillbaka beloppet till ditt skattekonto. Det är vanligt under uppstartsperioder och vid större investeringar. Återbetalningen sker normalt inom några veckor efter att deklarationen är inlämnad och godkänd.